专利技术转让税收优惠政策，技术转让、技术开发免征增值税要点梳理

今天，乐知网律师 给大家分享： 专利技术转让税收优惠政策，技术转让、技术开发免征增值税要点梳理。

专利技术转让税收优惠政策，企业技术转让税收优惠政策

题进行详细的解析。

一、技术转让所涉印花税 技术转让包括专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。

其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目缴纳印花税；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目缴纳印花税。

注意事项：对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。

为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。

二、技术转让所涉增值税 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。

技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。

技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。

注意事项：试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

三、技术转让所涉所得税 （一）技术转让可享受的企业所得税优惠政策符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（二）“符合条件的技术转让”应具备哪些条件？ 条件一：技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

条件二：技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。

自2022年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。

条件三：技术转让应签订技术转让合同。

其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。

（三）如何计算技术转让所得？ ①转让技术所有权的应按以下方法计算所得：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。

不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。

技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

② 转让5年以上技术许可使用权的应按以下方法计算所得：技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用其中：技术许可使用权转让收入，应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。

无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用，涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原则合理划分。

应分摊期间费用（不含无形资产摊销费用和相关税费）是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。

注意事项：享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

专利技术转让税收优惠政策，技术转让、技术开发免征增值税要点梳理

1。技术转让、技术开发的基本概念？ 技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。

技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。

1。研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

2。技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。

“技术转让服务”列入销售无形资产中。

2。技术转让费、技术开发费能否开具增值税专用发票？ 只能开具税率为“免税”的增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。

3。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务开具发票有何要求？ 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。

4。技术转让、技术开发收入免征增值税，必须是专利技术吗？ 免征增值税的技术转让包括专利技术和非专利技术，以及与之相关的技术咨询、技术服务。

5。技术转让、技术开发收入免征增值税，是否需要提前备案？ 根据《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号）规定，纳税人适用增值税减征、免征政策的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的证明材料留存备查。

因此，享受技术开发收入免征增值税，无需提前备案。

6。技术转让、技术开发收入免征增值税，是否能同时享受企业所得税优惠？ 可以，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十条规定：“企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

”

专利技术转让税收优惠政策，技术转让涉税政策问答

1。我是一家居民企业，转让一项专利技术，是否可以享受企业所得税税收优惠？ 答：根据企业所得税法及其实施条例规定，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

另，根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》第一条规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。

2。我公司转让一项符合条件的计算机软件著作权，如何计算转让所得？ 答：根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》第二条规定，符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。

不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。

技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

3。我公司转让专利技术，未单独核算技术转让所得，还能否享受技术转让所得减免税优惠？ 答：不可以。

根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》第三条规定，享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

4。我公司转让专利技术，同时提供相应的技术培训，技术培训收入是否可以并入技术转让收入中享受企业所得税优惠？ 答：根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》规定，可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：(一)在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；(二)技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。

5。我公司转让技术，是否可以享受增值税税收优惠？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。


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